Nowe terminy
Wraz z wejściem Nowego Ładu zmieniły się kody terminów składania dokumentów i opłacania składek dla osób fizycznych. Począwszy od lutego 2022r (za miesiąc styczeń) deklaracje oraz opłaty należy uiścić:
- do 5 dnia następnego miesiąca – jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe,
- do 15 dnia następnego miesiąca – płatnicy posiadający osobowość prawną, m.in.: spółki kapitałowe (spółki akcyjne i spółki z o.o.), spółdzielnie, stowarzyszenia, fundacje, jednostki samorządu terytorialnego, uczelni wyższe, Kościoły, ZUS, ZOZ, itp.,
- do 20 dnia następnego miesiąca – pozostali płatnicy składek, a więc płatnicy opłacający wyłącznie składki na własne ubezpieczenia (np. wspólnicy spółek), przedsiębiorcy i inne podmioty nie posiadające osobowości prawnej, które zatrudniają innych ubezpieczonych, w tym spółek osobowe (tj. spółki jawne, partnerskie, komandytowe, komandytowo-akcyjnej)
Wysokość składek
Jak co roku, podwyższeniu uległy podstawy składek ubezpieczenia społecznego. Ponad to, Nowy Ład zmienił nie tylko wysokość, ale też zasady naliczania składek zdrowotnych. Ograniczeniem, które dotyczy każdego podatnika – nie tylko przedsiębiorcę, jest całkowity brak możliwości doliczenia składki zdrowotnej od podatku.
Poniżej prezentuję tabelę wysokości pełnych składek ZUS oraz dla składek ZUS preferencyjnych. Płatnicy, którzy korzystają z tzw. „Małego ZUS-u plus” wyznaczają samodzielnie podstawy odnosząc sie od wysokości przychodu za 2021 rok.
Kwoty poszczególnych składek w zależności od formy prowadzonej działalności
Składka zdrowotna a podatek liniowy
Przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym, w 2022r zapłaci składkę zdrowotną w wysokości 4,9% realnego dochodu za miesiąc poprzedni, jednak nie mniej niż 270,90 zł.
W efekcie, osiągając dochód poniżej kwoty 5 510 zł ( a więc i stratę) podatnik zapłaci 270,90 zł składki zdrowotnej. Dochód wyższy niż 5 510 zł będzie oskładkowany zostanie w wysokości 4,9% jego wartości.
Składka zdrowotna a skala podatkowa
Przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych (skala podatkowa), w 2022r zapłaci składkę zdrowotną w wysokości 9% realnego dochodu za miesiąc poprzedni, jednak nie mniej niż 270,90 zł.
Jeśli dochód będzie mniejszy niż 3 010 zł ( w tym również strata), to wysokość składki zdrowotnej wynosić będzie 270,90zł. Dochód wyższy niż 3 010 zł będzie oskładkowany w wysokości 9% jego wartości.
Wygląda to tak, jakby generalnie podatek liniowy był bardziej korzystny od zasad ogólnych. Przy wyborze formy opodatkowania należy jednak wziąć pod uwagę preferencje jaki przysługują jedynie podatnikom rozliczającym się na zasadach ogólnych, takich jak na przykład kwota wolna od podatku, ulga dla klasy średnie, ulga prorodzinna, ulga dla dużych rodzin.
Składka zdrowotna a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Jeszcze inaczej rozliczą składkę zdrowotną przedsiębiorcy rozliczający podatek na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. „Ryczałtowiec” musi najpierw zakwalifikować przewidywane przychody do jednej z trzech grup, gdyż dla każdej z nich przewidziana jest jedna, stała wysokość składki ZUS. Tak więc jeśli przewidujesz, że roczne przychody kształtować się będą w przedziale:
- do 60 000 zł, składka zdrowotna wynosi 9% od kwoty 60% przeciętnego wynagrodzenia , czyli 335,94zł
- od 60 000 zł do 300 000zł składka zdrowotna wynosi 9% od kwoty przeciętnego wynagrodzenia , czyli 559,89zł
- powyżej 300 000 zł składka zdrowotna wynosi 9% od kwoty 180% przeciętnego wynagrodzenia , czyli 1007,81 zł