Poprzednia część artykułu: Polski Ład – zmiany w podatku dochodowym – cz. I

Ulgi na innowacje

1) Ulga B+R i IP Box

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) obejmuje koszty poniesione i związane m.in. z badaniami naukowymi i pracami rozwojowymi, jak np. wynagrodzenia pracowników czy ekspertyzy. Możliwość jej stosowania pozwala odliczyć nawet 150% wartości poniesionych kosztów.

Ulga IP Box dotyczą również podatników, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową. Polega na preferencyjnym opodatkowaniu dochodów z praw własności intelektualnej, które podlegają ochronie prawnej (np. patent, autorskie prawo do programu komputerowego) i zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności B+R. Dochód firmy osiągany z komercjalizacji praw własności jest opodatkowany jedynie stawką 5%.

Przedsiębiorcy mogą obecnie korzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) oraz IP Box w sposób alternatywny. Natomiast od stycznia 2022 r. będą oni mogli korzystać z nich równocześnie, w ramach tego samego procesu produkcyjnego.

2) Ulga na prototyp

To rozwiązanie, które podatkowo pomoże twórcom w przekuciu pomysłu w praktyczne rozwiązanie. Pozwoli taniej wytworzyć prototyp, a następnie wdrożyć wynalazek do produkcji.

Z ulgi na prototyp będzie mogła skorzystać każda firma, która opracuje nowy produkt, dotychczas niefunkcjonujący na rynku. Ulgę będzie można zastosować nie tylko na projekty takie jak konstrukcja hybrydowego pociągu, ale też na produkt innowacyjny w skali firmy, niewystępujący dotąd na rynku, który będzie rozwijał ofertę firmy i pozwoli jej zdobywać nowe rynki.

Z tytułu ulgi na prototyp firmy zyskają możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania dodatkowych 30% wydatków poniesionych na jego wytworzenie (nie więcej jednak niż 10% dochodu). Aby ułatwić firmom stosowanie ulgi, przepisy będą zawierały precyzyjną listę wydatków, które będą mogły być uznane za przydatne do opracowania (produkcji próbnej) prototypu i wprowadzenia go na rynek.

3) Ulga na robotyzację

Ulga na robotyzację przemysłową będzie skierowana do firm, które chcą usprawnić produkcję przez zastosowanie robotów przemysłowych.

Ulga ta umożliwi odliczenie od dochodu dodatkowych 50% kosztów zakupu robota, a także wydatków związanych z jego instalacją, zakupem potrzebnego do jego działania oprogramowania oraz odpowiednim przeszkoleniem pracowników. Każda złotówka wydana na robotyzację produkcji, będzie mogła zostać zaliczona w 150% do kosztów uzyskania przychodu.

Z ulgi może skorzystać firma, która zakupi i zainstaluje robota przemysłowego, tj. maszynę naśladującą ruch ręki człowieka, wykonującą ruch w kilku osiach, programowaną.

Za koszt uzyskania przychodów poniesione na robotyzacje uznaje się:

• koszt nabycia nowych robotów przemysłowych lub maszyn i urządzeń funkcjonalnie z nimi związanych
• koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do przyjęcia i użytkowania robotów przemysłowych
• koszty usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych
• opłaty ustalone w umowie leasingu finansowego robotów przemysłowych

4) Ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników

Z tej ulgi będą mogły skorzystać firmy, które prowadzą działalność badawczo-rozwojową i zatrudniają pracowników do jej wykonywania. Dzięki uldze firmy inwestujące np. w badaczy, programistów, wynalazców, konstruktorów, inżynierów czy farmaceutów, będą mogły zaproponować im wyższe wynagrodzenie. Warunkiem skorzystania z ulgi będzie:

• zaangażowanie pracownika w działalność B+R
• posiadanie przez pracownika tytułu naukowego lub wybranego tytułu zawodowego.

Przedsiębiorcy, którzy skorzystają z ulgi na wsparcie innowacyjnych pracowników i są płatnikami, będą mogli zmniejszyć zaliczki na podatek dochodowy potrącane od dochodów (przychodów) ze stosunku pracy lub umów cywilno-prawnych uzyskiwanych przez innowacyjnych pracowników.

Celem wprowadzonej ulgi jest danie firmom możliwości zaoferowania lepszych warunków pracy specjalistom wysokiej klasy, zwiększając tym samym swoją konkurencyjność w porównaniu do zagranicznych firm. Ma to również zapobiec emigracji zarobkowej polskich specjalistów za granicę.

Wsparcie ekspansji i rozwoju firmy

1) Ulga IPO

W ramach przyjętej strategii wprowadzone zostaną podatkowe zachęty dla podmiotów wchodzących na giełdę i inwestujących w giełdowych debiutantów.

1. Ulga dla emitenta, która umożliwi:

• uwzględnienie w rachunku podatkowym 150% wydatków bezpośrednio związanych z wejściem na giełdę (na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe i giełdowe oraz na opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych prawem);
• odliczenie dodatkowych 50% wydatków na usługi doradcze, prawne i finansowe, bezpośrednio związane z emisją (max. 50 tys. zł bez VAT).

2. Ulga dla inwestora indywidualnego polegająca na zniesieniu obowiązku zapłaty podatku od zysku ze sprzedaży akcji kupionych w ramach IPO, pod warunkiem zachowania ich przez okres 3 lat.

2) Ulga Venture Capital

W ramach restartu gospodarki Ministerstwo Finansów proponuje również preferencje podatkowe  dla inwestowania w start-upy za pośrednictwem funduszy Venture Capital. W ramach tego rozwiązania, inwestor już na wejściu odliczy 50% kwoty inwestycji od swojego dochodu. Warunkiem będzie posiadanie tych udziałów przez okres co najmniej 2 lata. Kwota odliczenia nie może przekroczyć w roku podatkowym 25 tyś. zł. Ulga ta jest kierowana do podatników osiągających dochody opodatkowane na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym.

3) Ulga konsolidacyjna

Ulga konsolidacyjna skierowana jest do podatników podatku dochodowego od osób prawnych – CIT. Jej celem jest wsparcie ekspansji na rynek krajowy i zagraniczny.

Przedsiębiorca, który kupi udziały lub akcje krajowej lub zagranicznej spółki kapitałowej (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjnej), będzie mógł pomniejszyć swoją podstawę opodatkowania o poniesione wydatki w roku, w którym faktycznie je poniósł.  Maksymalna wysokość takiego odliczenia wynosi 250 tys. zł.

4) Ulga na ekspansję

To ulga adresowana do firm, które zdecydują się na rozwój swojej działalności i znalezienie nowych rynków zbytu. Dotyczy wydatków poniesionych w celu zwiększenia sprzedaży produktów (uczestnictwo w targach, działania promocyjne, przygotowanie koniecznej dokumentacji). Dzięki proponowanej uldze wydatki na ekspansję biznesu będą mogły zostać odliczone 2 razy – raz jako koszty uzyskania przychodów, drugi raz w ramach ulgi i to aż do kwoty 1 mln zł. Maksymalnie w danym roku podatkowym można odliczyć 1 mln zł.

5) Nowy estoński CIT

Wsparciem strategii rozwoju biznesu będzie zmodyfikowany i jeszcze bardziej atrakcyjny dla różnych branż tzw. estoński CIT.

Najważniejszą zmianą będzie usunięcie trzech z pięciu warunków wejścia w system estońskiego CIT:

• zniesiono obowiązek ponoszenia określonych nakładów inwestycyjnych
• zniesiono limit przychodów uprawniających do stosowania estońskich zasad opodatkowania
• do stosowania tych zasad uprawniono spółki komandytowe, spółki komandytowo‑akcyjne i proste spółki akcyjne.

Pozostaną tylko dwa dotychczasowe warunki:

• ograniczenie kręgu udziałowców do osób fizycznych i brak wielopoziomowej struktury,
• osiąganie większości przychodów z działalności operacyjnej i zatrudnianie minimalne

Efektywne opodatkowanie, czyli łącznie PIT od CIT wynosi aktualnie na estońskim CIT:

• 25% dla małych podatników
• 30% dla większych podatników CIT.